Как в 1С отразить перечисление заработной платы третьему лицу

Работодатель может по заявлению работника перечислить его зарплату на счет третьего лица, в т. ч. члена семьи (жены, мужа, детей) или других родственников (родителей, брата, сестры и т. п.).

Заработная плата выплачивается работнику, как правило, в месте выполнения работы (ч. 3 ст. 136 ТК РФ). Другое лицо может получать за сотрудника заработную плату, если такой порядок выплат предусмотрен федеральным законом либо закреплен в трудовом договоре (ч. 5 ст. 136 ТК РФ). Работодатель может переводить заработную плату в кредитную организацию, которая указана в заявлении работника, на условиях, определенных коллективным договором или трудовым договором (ч. 3 ст. 136 ТК РФ).

Работник вправе распорядиться заработной платой по своему усмотрению, представив заявление в бухгалтерию работодателя. Если заявление о перечислении зарплаты на банковский счет третьего лица представлено при заключении трудового договора, уже первую заработную плату необходимо выплатить на этот счет (письма Роструда от 16.10.2019 № ТЗ/5985-6-1, от 07.10.2019 № ПГ/25778-6-1, от 26.09.2012 № ПГ/7156-6-1).

Бюджетный учет

Расходы на выплату заработной платы, денежного довольствия на основе договоров (контрактов) в соответствии с трудовым законодательством, законодательством о государственной (муниципальной) службе относятся на элементы вида расходов 111, 121, 131, 141 в увязке с подстатьей 211 КОСГУ. Это установлено п. 53.1 порядка, утв. приказом Минфина России от 24.05.2022 № 82н, п. 10.1.1 порядка, утв. приказом Минфина России от 29.11.2017 № 209н (далее – Порядок № 209н).

Выплата зарплаты отражается в учете казенных учреждений в порядке, определенном положениями инструкций:

• инструкции, утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н (далее – Инструкция № 157н);
• инструкции, утв. приказом Минфина России от 06.12.2010 № 162н (далее – Инструкция № 162н).

Корреспонденции счетов по перечислению заработной платы на банковские карты сотрудников приведены в п. 102 Инструкции № 162н.

Нормативные правовые акты в области бухгалтерского (бюджетного) учета не предусматривают специального порядка для отражения перечисления заработной платы третьему лицу. Такие корреспонденции учреждению необходимо установить самостоятельно, согласовать в порядке, предусмотренном п. 2 Инструкции № 162н, и закрепить в учетной политике.

Для учета расчетов с кредиторами, отражение которых не предусмотрено на иных счетах учета Единого плана счетов, применяется счет 304 06 (п. 281 Инструкции № 157н). Следовательно, в рассматриваемой ситуации можно применить счет 304 06.

При отражении операций в разрядах 1 – 17 номера счета указываются значения в соответствии с п. 21 Инструкции № 157н, п. 2 Инструкции № 162н, приложением 2 к Инструкции № 162н.

Аналитические счета по счету 0 304 05 000 "Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом" формируются по соответствующим кодам КОСГУ (приложение 1 к приказу Минфина России от 06.12.2010 № 162н). Следовательно, при перечислении зарплаты указывается счет 1 304 05 211.

В разрядах 1 – 17 номера счета 304 06 указывается соответствующий код (составная часть кода) бюджетной классификации, в разрядах 24 – 26 – подстатья КОСГУ, соответствующая экономической сущности факта хозяйственной жизни (п. 101 Инструкции № 162н). В рассматриваемой ситуации в разрядах 24 - 26 номера счета 304 06 указываются подстатьи 737, 837 КОСГУ, поскольку расчеты проводятся с физическим лицом (пп. 15.3.7, 16.3.7 Порядка № 209н). Таким образом, в разрядах 1 – 17 номера счета 304 06 указываются разряды 4 – 20 кода расходов бюджета (коды раздела, подраздела, целевой статьи и вида расходов), в разрядах 24 – 26 – код 737 (837) КОСГУ.

Налоговый учет

Дата фактического получения дохода в виде оплаты труда определяется как день выплаты такого дохода (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). При каждой выплате дохода необходимо удерживать исчисленную сумму НДФЛ (п. 4 ст. 226 НК РФ). Сумма налога исчисляется на дату фактического получения дохода (п. 3 ст. 226 НК РФ).

Документальное оформление

Для перечисления заработной платы на банковский счет третьего лица должны выполняться следующие условия:

• с работником заключено дополнительное соглашение к трудовому договору, в котором указано, что зарплата выплачивается на счет третьего лица;
• от работника получено письменное заявление на перечисление зарплаты третьему лицу (с указанием его банковских реквизитов) не позднее чем за 15 календарных дней до дня ее выплаты. Такое заявление сотрудник подает на имя уполномоченного лица (например, руководителя организации) в свободной форме.

Для перечисления заработной платы на банковские карты учреждению необходимо представить:

• в Казначейство России (финансовый орган) – платежный документ (заявку на кассовый расход ф. 0531801);
• в банк – реестр на перечисление средств сотрудникам с указанием их лицевых счетов и сумм к зачислению на каждый счет. Форму реестра и порядок его представления утверждает банк.

Чтобы банки не обращали взыскание на те суммы, с которых нельзя производить удержания в соответствии с Федеральным законом от 02.10.2007 № 229-ФЗ (далее - Закон № 229-ФЗ), все лица, выплачивающие гражданам заработную плату и иные доходы, обязаны указывать в расчетных документах (платежных поручениях) специальные коды по доходам (ч. 5.1 ст. 70 Закона № 229-ФЗ):

• размеры взыскания с которых ограничены ст. 99 Закона № 229-ФЗ;
• на которые не может быть обращено взыскание в соответствии со ст. 101 Закона № 229-ФЗ.

При переводе денежных средств, которые являются заработной платой и (или) иными доходами, в отношении которых ст. 99 Закона № 229-ФЗ установлены ограничения размеров удержания, в платежном документе указывается код вида доходов 1.

Учреждение перечисляет денежные средства для выплаты заработной платы общей суммой на специальный зарплатный счет.

Выбытие денежных средств с лицевого счета отражается на основании платежных документов, приложенных к выписке из лицевого счета получателя бюджетных средств (ф. 0531759). Эти документы подтверждают исполнение обязательств по выплате заработной платы.

Реестр денежных средств с результатами зачислений является документом банка и направляется учреждению на основании договора банковского обслуживания. Такой документ не служит основанием для отражения выбытия денежных средств с лицевого счета учреждения (письмо Минфина России от 07.06.2019 № 02-07-10/42314).