Главная / База знаний / Налоговая реформа-2025 (176-ФЗ и 259-ФЗ)

Налоговая реформа-2025 (176-ФЗ и 259-ФЗ)

Дата публикации: 10.12.2024

С 01.01.2025 года вступает в силу Налоговая реформа 2025, в связи с этим у руководителей и бухгалтеров возникают очень много вопросов, особенно применение НДС, для компаний, которые работали на УСН.

 

Компании на УСН с доходом свыше 60 млн рублей в год станут плательщиками НДС

•Вновь созданные организации и ИП могут не платить НДС, пока доход не превысит 60 млн

•Для УСН вводятся пониженные ставки (5% и 7%) без права на вычет, общие ставки 20%  (10%) тоже можно использовать применять вычеты

•Появляются новые обязанности: выставлять счета-фактуры, вести книги покупок и продаж, представлять декларацию по НДС в электронном виде

•Применение НДС сложное – может так оказаться, что в течение года можно и быть освобожденным от уплаты НДС, потом перейти на уплату 5%, а с ростом доходов уже платить НДС по ставке 7%

 На УСН появляется непростой учет НДС.

•Новые ставки НДС должны появиться и в кассовых чеках – до конца года должны утвердить новый формат фискальных данных. До 1 марта в случае технической неготовности можно работать по-старому – не выделять НДС 5 и 7% в чеках ККТ

•Повышение лимита доходов для перехода и работы на УСН

•Для перехода на УСН установлен лимит по доходам доходом за 9 мес - 337,5 млн рублей •Предельно допустимая величина доходов на УСН с 2025 года - 450 млн рублей

•Отмена повышенных налоговых ставок по УСН (8 % и 20 %)

•Независимо от суммы дохода будут действовать базовые ставки 6 % ("доходы") или 15 %

 ("доходы минус расходы")

  • Увеличение ставки налога на прибыль

•Ставка налога на прибыль с 2025 года повышается с 20 до 25%

•Вводится федеральный инвестиционный налоговый вычет      

1. Как понять, что с 2025 года нужно платить НДС?

 Обязанность организаций и ИП на «упрощенке» платить НДС зависит от их дохода:

  • при доходе за 2024 год более 60 млн руб. с 1 января 2025 года потребуется платить НДС;
  •  при доходе за 2024 год менее 60 млн руб. с 1 января 2025 года платить НДС не нужно, пока доход не достигнет 60 млн руб.;
  • если в каком-то месяце 2025 года доход превысит 60 млн руб., с 1-го числа следующего месяца надо платить НДС;
  • зарегистрированные в 2025 году организации и ИП не будут платить НДС, пока доход не превысит 60 млн руб.
  • При совмещении нескольких налоговых режимов необходимо сложить доходы по всем режимам и сравнить общую сумму с лимитом 60 млн руб.

 

 2. Включать ли суммы НДС, полученные от покупателей, в доход?

                Для расчета суммы единого налога плательщики на УСН учитывают доход без НДС. В соответствии со статьей 248 НК РФ при определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав), а также сумма туристического налога.

Например, за 1 квартал оказано услуг на 105 тыс. руб., в том числе НДС — 5 тыс. рублей (5%). Налогооблагаемая база для исчисления единого налога составит 100 тыс. руб.

3. Как считать доходы (60 млн руб.) для целей уплаты НДС?

                Доходы определяются по правилам главы 26.2 НК РФ, то есть кассовым методом. В расчет дохода попадут авансы, отгрузка по которым будет в 2025 году

  • При определении дохода для целей уплаты НДС следует исключить:
  • положительную курсовую разницу (п. 11 ст. 250 НК РФ);
  • субсидии при безвозмездной передаче имущества (имущественных прав) в государственную или муниципальную собственность (п. 4.1 ст. 271 НК РФ).
  • При совмещении УСН и патента доходы суммируются, по патенту учитываются фактически полученные доходы.   

4. Следует ли при определении предела в 60 млн руб. учитывать выручку от не облагаемых НДС операций?

  • Если у налогоплательщика есть доходы как облагаемые НДС, так и не облагаемые (например, продажа лицензий из реестра отечественного ПО), для целей исчисления предела в 60 млн руб. следует брать совокупный доход — и облагаемый, и необлагаемый.

5. Какие появятся дополнительные документы и отчетность для «упрощенцев» — плательщиков НДС с 2025 года?

«Упрощенцы», которые решили применять основные ставки НДС (20%, 10%), а также те, кто выбрал специальные пониженные налоговые ставки (5% и 7%), обязаны:

  • выставлять покупателям счета-фактуры (счета-фактуры налогового агента по НДС). Отсутствие счетов-фактур может привести к штрафу в размере 10 тыс. руб. (30 тыс. руб.) (ст. 120 НК РФ);
  • вести книгу продаж и книгу покупок для отражения всех операций по начислению НДС и заявлению налоговых вычетов по всем предусмотренным законодательством основаниям. У плательщиков НДС по льготным ставкам тоже есть право не некоторые виды налоговых вычетов, в том числе на вычет НДС с аванса после отгрузки товаров, выполнения работ, услуг, на вычет НДС при расторжении договора и возврате аванса, а также при возврате товаров и отказе от работ и услуг;
  • представлять налоговые декларации по НДС по установленному формату в электронной форме.

 Подробнее об обязанностях по уплате НДС организациями и ИП на УСН рассказали в «1С:Лектории» (ссылка: https://its.1c.ru/video/lector20240925-1), данный сервис доступен всем у кого есть ИТС проф.

Отметим, что применение электронного документооборота (ЭДО) снижает трудозатраты по ведению учета, представлению отчетности и взаимодействию с налоговым органом.

6. Можно ли избежать уплаты НДС, если зарегистрировать несколько ИП или ООО и разделить оборот между ними?

Обращаем внимание, что подобные схемы могут классифицироваться налоговыми органами как дробление бизнеса.

Если инспекторы ФНС установят искусственное распределение доходов между несколькими организациями или ИП для снижения налоговых платежей, в том числе по НДС, они могут консолидировать выручку, вменить ее основному участнику схемы и произвести налоговые доначисления.

Про недобросовестное дробление с целью оптимизации налогообложения следует помнить, что:

  • скрывать аффилированность сложно и бесперспективно;
  • важно иметь «деловую цель», например, создание нового юр.лица в связи с запуском еще одного направления.

Подробнее о признаках недобросовестного дробления бизнеса рассказали в статье на сайте 1С:ИТС. https://its.1c.ru/db/newsclar/content/490348/hdoc  
 

7. Повышать ли цены на свои товары и услуги?

 Если не увеличить цены, часть доходов бизнеса уйдет на уплату налога — это может снизить рентабельность. Однако и завышение цены может негативно сказаться на продажах и прибыли. Поэтому к вопросу корректировки цен на товары и услуги нужно подходить комплексно.  

8.  Как при переходе на НДС выстроить работу с клиентами и партнерами?

К новым условиям работы с клиентами и партнерами необходимо заранее подготовиться.

До начала 2025 года рекомендуется: добавить в договоры с клиентами условия работы с НДС, обновить прайс-листы и коммерческие предложения;

сообщить клиентам о переходе на НДС и возможном изменении цен;

обновить программное обеспечение, чтобы обмениваться с контрагентами счетами-фактурами и подавать декларации по НДС.

9. Как платить НДС в переходный период 2024/2025, когда отгрузка и оплата относятся к разным годам?

Если оплата проведена в 2024 году, а отгрузка — в 2025, то операции будут облагаться НДС. Налог начисляется по законодательству, действующему на момент отгрузки. В этом случае кажется целесообразным в договоре предусмотреть увеличение стоимости на сумму НДС. Можно сразу увеличить стоимость на сумму НДС по отгрузкам 2025 года или в 2025 году заключить доп.соглашение для увеличения стоимости.

Если отгрузка состоялась в 2024 году, когда организации и ИП на УСН не платили НДС, то в 2025 году оплата должна производиться также без НДС.
10. Когда изменения по НДС для плательщиков на УСН появятся в программах «1С»?

Когда в вашей программе будет поддержан НДС на УСН, смотрите в Мониторинге законодательства.
https://v8.1c.ru/lawmonitor/85fed537-2275-11ef-8cd1-005056bea45e.htm

11. Как пробивать чеки со ставками 5 и 7%?

 С 1 января 2025 года налогоплательщики на УСН, которые осуществляют расчеты с применением ККТ и выбрали уплату НДС по специальной ставке (5% или 7%), должны перейти на указание новых ставок НДС в кассовых чеках. Это требование продиктовано изменениями, вносимыми в Приказ ФНС России от 14.09.2020 № ЕД-7-20/662@.  Проект приказа ФНС России подготовлен, проходит внутриведомственное согласование. 

 В соответствии с официальными разъяснениями налогового ведомства, если разработчики ККТ к 1 января 2025 года не предоставят обновленную прошивку ККТ, поддерживающую указание в кассовом чеке специальных ставок по НДС, то пользователи таких ККТ могут временно продолжить формировать кассовые чеки по прежним правилам.

12. Смогут ли плательщики НДС на УСН применять налоговые вычеты по НДС?

При выборе общих ставок 20% (10%) плательщик вправе применять налоговые вычеты по НДС.

При использовании льготных ставок 5% или 7% запрещено принимать к вычету предъявленные продавцом суммы НДС. В этом случае НДС учитывается в стоимости приобретенных товаров, работ, услуг.

Организации и ИП на «упрощенке», освобожденные от уплаты НДС, тоже не имеют права на вычет НДС по приобретенным товарам, работам, услугам.

13. Как в программе «1С» подсчитать и сравнить суммы НДС при использовании общей и льготной ставки?

Вам поможет сервис «Сравнение режимов налогообложения». Он рассчитает налоговую нагрузку на основе данных вашего бизнеса и позволит выбрать выгодную ставку НДС.

Найти налоговый калькулятор можно в «1С:Бухгалтерии 8». В простом интерфейсе программы: «Налоги» — «Сравнение режимов налогообложения». В полном интерфейсе: «Руководителю» — «Планирование» — «Сравнение режимов налогообложения».

Заполните в форме калькулятора планируемые показатели за год. Это можно сделать вручную или автоматически на основе данных информационной базы по кнопке «Заполнить». После этого сервис выведет список возможных режимов налогообложения и размер налогов по каждому из них. Можно кликнуть по сумме налога и увидеть подробную расшифровку.

Расчеты калькулятора приблизительны, но позволяют перебором прогнозных значений выбрать оптимальную ставку НДС.

Если у вас возникнут проблемы с нахождением данного функционала или подключением доп.сервисов, наши специалисты готовы вам помочь.

 

Если я не нашел ответ на свой вопрос, где можно его получить?

 В «1С:Лектории» опубликованы два вебинара, которые полностью раскрывают тему уплаты НДС «упрощенцами» с 2025 года:

Изменения в законодательстве по НДС с 1 января 2025 года;( https://its.1c.ru/video/lector20241003-1 )

УСН: кто будет платить НДС в 2025 году, поддержка в «1С»( https://its.1c.ru/video/lector20240925-1 ).

Также вы можете ознакомиться с нормативными документами и подборкой аналитических материалов на портале 1С:ИТС:

Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ; https://its.1c.ru/db/newscomm#content:490182:hdoc

Федеральный закон от 29.10.2024 № 362-ФЗ; https://its.1c.ru/db/newscomm#content:491691:hdoc

 

 

Комментарии наших экспертов:

Нужно ли восстанавливать НДС при переходе на УСН с 01.01.2025?  https://its.1c.ru/db/newsclar#content:491758:hdoc

Какие ограничения учитывать для работы на УСН с 2025 года? https://its.1c.ru/db/newsclar#content:491698:hdoc

Какие переходные положения по НДС установлены для упрощенцев?

https://its.1c.ru/db/newsclar#content:491674:hdoc

Должен ли упрощенец с 2025 года выставлять счета-фактуры?

https://its.1c.ru/db/newsclar#content:491651:hdoc

Как упрощенцу считать и платить НДС с 2025 года?

https://its.1c.ru/db/newsclar#content:491622:hdoc

В каких случаях упрощенцу платить НДС с 01.01.2025?

https://its.1c.ru/db/newsclar#content:491622:hdoc

Как в 2025 году платить НДС упрощенцу, если он отказался от льготы, предусмотренной ст. 149 НК РФ?

https://its.1c.ru/db/newsclar#content:491506:hdoc

Вправе ли упрощенец с НДС в 2025 году применять освобождение по ст. 149 НК РФ?

https://its.1c.ru/db/newsclar#content:491359:hdoc

По каким ставкам платить НДС с 2025 года упрощенцам?

https://its.1c.ru/db/newsclar#content:491043:hdoc

Оригинал: https://v8.1c.ru/metod/article/nalogovaya-reforma-2025.htm

15. На сегодняшний день, реализовано, начиная с версии 3.0.160 в 1С: Бухгалтерия Предприятия                        

  1. Обновлённый калькулятор налоговой нагрузки
  2. Настройка ставки НДС при УСН с 2025 года
  3. Предупреждение о приближении к границам применения НДС

 

Надеемся, что данная шпаргалка вам поможет разобраться в Налоговой реформе-2025. В дальнейшем мы подготовим такую же памятку по изменениям на 2025 год по расчету НДФЛ.

 

С заботой о Вас, ваш

ООО «Бизнес-Софт»

Т.593-237, 575-332