Как подтверждать ставку НДС 0% после введения ЭТрН?

При оказании услуг по международной перевозке в течение 5 календарных дней с момента оказания услуг в адрес заказчика необходимо выставить счет-фактуру со ставкой НДС 0% (п. 3 ст. 168, п. 3 ст. 169 НК РФ). Этот счет-фактура подлежит регистрации в книге продаж только в том квартале, в котором собран пакет документов, подтверждающих ставку 0% (п. 2 Правил ведения книги покупок, утв. постановлением Правительства России от 26.12.2011 № 1137).

При осуществлении операций, облагаемых НДС по ставке 0%, налоговая база по НДС определяется на последний день квартала, в котором собраны документы, подтверждающие право на нулевую ставку (п. 9 ст. 167 НК РФ).

Обоснованность применения нулевой ставки при оказании услуг международной перевозки подтверждается путем представления в ИФНС документов, предусмотренных п. 3.1 ст. 165 НК РФ. Подтверждающие документы представляются с декларацией по НДС (п. 10 ст. 165 НК РФ), в которой заполнен раздел 4 (в нем отражаются операции, по которым подтверждается ставка 0%). Для сбора пакета документов предусмотрены 180 дней.

При реализации услуг по международной перевозке пакет документов включает (п. 3.1 ст. 165 НК РФ):

• контракт (копию контракта) налогоплательщика с иностранным или российским лицом на оказание указанных услуг;
• копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории РФ (ввоз товаров на территорию РФ) или электронные реестры таких документов, формат которых утвержден приказом ФНС России от 14.03.2024 № ЕД-7-15/202@ (п. 15 ст. 165 НК РФ).

При этом реестры, предусмотренные п. 15 ст. 165 НК РФ, представляются вместо копий транспортных документов (письмо ФНС России от 03.08.2018 № СД-4-3/15160@).

Внесение изменений в указанные положения НК РФ в связи с введением с 01.09.2026 ЭТрН не предусмотрено. Значит, порядок подтверждения нулевой ставки НДС останется прежним.